Thuế tiêu thụ đặc biệt đóng một vai trò quan trọng trong việc điều tiết và quản lý hoạt động sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng của các loại hàng hóa và dịch vụ mang tính chất xa xỉ. Điều này đóng góp vào quá trình phát triển kinh tế bền vững và cân nhắc trong xã hội.
Dưới đây là tư vấn của Tuệ An Law về “Khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học“, để giải đáp những thắc mắc của khách hàng liên quan đến vấn đề này.
1. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Theo Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 đã quy định về đôi tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, bao gồm:
” 1. Hàng hóa:
a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;
b) Rượu;
c) Bia;
d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;
đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;
e) Tàu bay, du thuyền;
g) Xăng các loại;
h) Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;
i) Bài lá;
k) Vàng mã, hàng mã.
2. Dịch vụ:
a) Kinh doanh vũ trường;
b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);
c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;
d) Kinh doanh đặt cược;
đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;
e) Kinh doanh xổ số.”
2. Khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học
2.1. Khai thuế tiêu thụ đặc biệt hàng tháng cho cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học
Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế đặc thù được áp dụng đối với hàng hóa và dịch vụ có tính chất xa xỉ, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu và tiêu dùng tại Việt Nam.
Mục tiêu chính của việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt là để điều chỉnh và kiểm soát hoạt động sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng trong xã hội. Bằng cách này, Nhà nước có thể hình thành và khuyến khích các hoạt động kinh doanh và tiêu dùng phù hợp với mục tiêu phát triển kinh tế, xã hội và bảo vệ môi trường.
Đồng thời, việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt cũng có vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn và ảnh hưởng đến hành vi tiêu dùng của người dân, đảm bảo nguồn tài chính cho ngân sách Nhà nước và duy trì sự cân đối trong nguồn lực xã hội.
Các loại hàng hóa và dịch vụ được áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt thường là những mặt hàng xa xỉ, cao cấp hoặc có ảnh hưởng xấu đến sức khỏe, văn hóa và môi trường. Ví dụ như ô tô, rượu, thuốc lá, trang sức và các sản phẩm xa xỉ khác.
Việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ tăng giá bán của những sản phẩm này, từ đó giảm nguy cơ tiêu dùng quá mức và thúc đẩy tư duy và lựa chọn cẩn trọng khi mua sắm.
Tuy nhiên, việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt cần phải được xem xét cẩn thận để tránh tác động tiêu cực đến người tiêu dùng và cạnh tranh trên thị trường.
Nếu không được thực hiện một cách cân đối và hiệu quả, thuế tiêu thụ đặc biệt có thể dẫn đến tình trạng thay thế bằng các sản phẩm thay thế, dẫn đến tình trạng thị trường hàng giả hoặc hàng giả mạo hoặc thúc đẩy hành vi tiêu dùng không hợp pháp.
Dựa trên quy định tại Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, các loại thuế và khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước mà cơ quan quản lý thuế có thẩm quyền quản lý, được khai theo tháng bao gồm:
(1) Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân. Trong trường hợp người nộp thuế đáp ứng các điều kiện theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, họ được phép lựa chọn khai thuế theo quý.
(2) Thuế tiêu thụ đặc biệt.
(3) Thuế bảo vệ môi trường.
(4) Thuế tài nguyên, trừ thuế tài nguyên như được nêu tại mục 2.1(6).
(5) Các khoản phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước
(trừ các khoản phí và lệ phí do cơ quan đại diện của Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ở nước ngoài thu theo quy định tại Điều 12 Nghị định 126/2020/NĐ-CP; phí hải quan; lệ phí hàng hoá, hành lý và phương tiện vận tải quá cảnh).
(6) Đối với hoạt động khai thác và xuất bán khí thiên nhiên:
Thuế tài nguyên; thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế đặc biệt của Liên doanh Việt – Nga “Vietsovpetro” tại Lô 09.1 dựa trên Hiệp định giữa Chính phủ Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ Liên bang Nga ký ngày 27 tháng 12 năm 2010 về việc tiếp tục hợp tác trong lĩnh vực thăm dò địa chất và
khai thác dầu khí tại thềm lục địa Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam trong phạm vi của Liên doanh Việt – Nga “Vietsovpetro” (gọi tắt là Liên doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1); và phần lợi nhuận từ khí nước chủ nhà được phân phối.
Dựa trên những quy định trên, cơ sở sản xuất và pha chế xăng sinh học được xem xét khai thuế tài nguyên theo tháng.
2.2. Khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo từng lần phát sinh đối với cơ sở sản xuất và pha chế xăng sinh học
Ngoài các quy định về việc khai thuế theo tháng cho các loại thuế và khoản thu khác trong ngân sách nhà nước, Nghị định 126/2020/NĐ-CP cũng quy định chi tiết về việc khai thuế tiêu thụ đặc biệt trong trường hợp kinh doanh xuất khẩu và sau đó không xuất khẩu mà bán hàng hóa trong nước.
Điểm b khoản 4 của Điều 8 trong Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định rằng, nếu người nộp thuế đã tham gia kinh doanh xuất khẩu và trong quá trình sản xuất họ chưa nộp đủ hoặc chưa nộp thuế tiêu thụ đặc biệt cho các hàng hóa dành cho xuất khẩu, sau đó họ quyết định bán các sản phẩm này trong nước thay vì xuất khẩu, thì họ sẽ phải thực hiện khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho từng lần phát sinh thuế.
Điều này có nghĩa là, nếu trong quá trình sản xuất, người nộp thuế đã không đóng đầy đủ hoặc chưa nộp thuế tiêu thụ đặc biệt cho các sản phẩm dành cho xuất khẩu, và sau đó họ quyết định bán các sản phẩm này trong nước thay vì xuất khẩu, thì họ sẽ phải thực hiện việc khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho từng lần bán hàng hóa trong nước.
Quy định này được thiết lập nhằm ngăn chặn việc sử dụng cách kinh doanh xuất khẩu để tránh thuế tiêu thụ đặc biệt, nhưng sau đó lại tiêu thụ hàng hóa trong nước để tránh trách nhiệm thuế. Điều này giúp đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong việc thu thuế, đồng thời bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước từ thuế tiêu thụ đặc biệt tránh bị thiếu hụt hoặc lạc hướng không đúng
3. Thủ tục thực hiện khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học
Mã thủ tục: 1.007041
Số quyết định: 1500/QĐ-BTC
Tên thủ tục: Khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học
Cấp thực hiện: Bộ, Tỉnh, Huyện
Loại thủ tục: Thủ tục hành chính được quy định chi tiết theo luật
Lĩnh vực: Thuế
Trình tự thực hiện:
Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ
Người nộp thuế chuẩn bị dữ liệu, lập hồ sơ, và nộp tới cơ quan thuế không vượt quá ngày 20 của tháng sau tháng phát sinh, theo quy định.
Trong trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xuất khẩu nhưng sau đó không nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ở giai đoạn sản xuất mà bán sản phẩm trong nước; cơ sở kinh doanh mua ô tô, tàu bay, du thuyền sản xuất trong nước ban đầu không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng sau đó chuyển mục đích sử dụng sang đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thì thực hiện khai theo lần phát sinh.
Đối với trường hợp người nộp thuế gửi hồ sơ qua giao dịch điện tử: người nộp thuế (NNT) truy cập vào Cổng thông tin điện tử mà họ lựa chọn (Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc cổng thông tin điện tử của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Bao gồm Cổng dịch vụ công quốc gia, cổng dịch vụ công cấp Bộ, cấp tỉnh theo quy định về cơ chế một cửa, một cửa liên thông trong giải quyết thủ tục hành chính, và đã kết nối với Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế) để khai hồ sơ khai thuế và các phụ lục đi kèm theo quy định dưới dạng điện tử (nếu có), sau đó ký điện tử và gửi tới cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn.
Bước 2. Cơ quan thuế tiếp nhận
– Đối với hồ sơ nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc gửi qua đường bưu chính: Cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận hồ sơ theo quy định.
– Đối với hồ sơ gửi thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận, và giải quyết hồ sơ thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của cơ quan thuế:
+ Tiếp nhận hồ sơ:
Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế thông báo cho người nộp thuế về việc tiếp nhận hồ sơ hoặc lí do không tiếp nhận hồ sơ qua Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn, không vượt quá 15 phút kể từ khi hồ sơ khai thuế điện tử của người nộp thuế được gửi tới.
+ Kiểm tra, giải quyết hồ sơ:
Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra và giải quyết hồ sơ khai thuế của người nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Cơ quan thuế thông báo cho người nộp thuế về việc chấp nhận/không chấp nhận hồ sơ, không vượt quá 01 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên thông báo tiếp nhận nộp hồ sơ khai thuế điện tử, qua Cổng thông tin điện tử mà người nộp thuế lựa chọn
4. Mẫu tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho cơ sở sản xuất, pha chế sinh học
4.1. Mẫu tờ khai
Theo tiểu mục 4 trong Mục III của Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, mẫu tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng cho cơ sở sản xuất và pha chế xăng sinh học được thiết kế như sau:
4.2. Hướng dẫn Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng cho cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học
[1] Điền kỳ tính thuế tiêu thụ đặc biệt: Điền tháng và năm đối với người nộp thuế theo kỳ tính tháng hoặc ngày, tháng, năm phát sinh nghĩa vụ thuế tiêu thụ đặc biệt (tức là thời gian phát sinh số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp).
[2] Đánh dấu X vào ô trống nếu đây là lần đầu khai thuế tiêu thụ đặc biệt trong kỳ tính thuế (đối với khai theo tháng) hoặc lần đầu từ khi phát sinh số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt (đối với khai theo từng lần phát sinh) và chưa có khai bổ sung.
[3] Điền tên của người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt (là cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học), sau đây gọi tắt là người nộp thuế.
[4] Điền mã số thuế đầy đủ của người nộp thuế.
[5] Điền tên của đại lý thuế nếu người nộp thuế đã ký hợp đồng với đại lý thuế để thực hiện khai thuế tiêu thụ đặc biệt thay mình.
[6] Từ mục [9] đến mục [11]: Khai thông tin của đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh có hoạt động sản xuất, pha chế xăng sinh học tại địa phương khác tỉnh nơi đóng trụ sở chính theo quy định tại điểm d khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Nếu có nhiều đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh đóng trên nhiều huyện do Cục Thuế quản lý, chọn một đơn vị đại diện để kê khai vào mục này. Trong trường hợp nhiều đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh đóng trên nhiều huyện do Chi cục Thuế khu vực quản lý, chọn một đơn vị đại diện cho huyện do Chi cục Thuế khu vực quản lý để kê khai mục này.
[7] Tổng số từ mục (17) bù trừ với số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của các hàng hóa, dịch vụ khác trên Tờ khai 02/TTĐB phải bằng tổng cột (10) trên Tờ khai 01/TTĐB.
[8] Nội dung bên trong dấu <> chỉ là giải thích hoặc ví dụ, không thực hiện kê khai tại đây
Trên đây là tư vấn của Tuệ An Law về “Khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học“. Quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua hotline 094.821.0550.
Xem thêm:
- THỦ TỤC THÀNH LẬP CÔNG TY CỔ PHẦN MỚI NHẤT
- CÓ NÊN LẬP VI BẰNG KHI ĐẶT CỌC MUA BÁN NHÀ ĐẤT?
- DỊCH VỤ THÀNH LẬP CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HAI THÀNH VIÊN TRỞ LÊN
Tuệ An Law cung cấp thông tin về giá dịch vụ như sau:
- Luật sư tư vấn online qua điện thoại: Miễn phí tư vấn.
- Dịch vụ Luật sư tư vấn trực tiếp tại văn phòng: Từ 500.000 đồng/giờ tư vấn của Luật sư chính.
- Dịch vụ Luật sư thực hiện soạn thảo giấy tờ pháp lý như đơn khởi kiện về việc ly hôn; thu thập chứng cứ;…
- Nhận đại diện theo uỷ quyền làm việc với cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
- Cử Luật sư thực hiện các thủ tục pháp lý tại Toà án; Tham gia bào chữa tại Tòa án;
- Các dịch vụ pháp lý liên quan khác.
Phí dịch vụ tư vấn; thực hiện các thủ tục pháp lý sẽ được điều chỉnh tùy vào từng vụ việc. Liên hệ ngay đến số 094.821.0550 để được Luật sư chuyên môn tư vấn pháp luật miễn phí.
Tuệ An Law
Giá trị tạo niềm tin
Điện thoại (Zalo/Viber): 094.821.0550
Website: https://tueanlaw.com/
Email: [email protected]
