Các khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công. Có 3 khoản giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân, bao gồm: giảm trừ gia cảnh (giảm trừ cho bản thân người nộp thuế và cho người phụ thuộc); khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, quý hưu trí tự nguyện và khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Trong bài viết này,  Luật Tuệ An xin chia sẻ thông tin mới nhất về các khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân, xin mời đón đọc: Các khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân

1. Thuế thu nhập cá nhân là gì?

Trước khi tìm hiểu về các khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân, ta cần biết thuế thu nhập cá nhân là gì?

Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền thuế mà cá nhân có thu nhập thực hiện nghĩa vụ trích nộp một phần tiền lương hoặc từ những nguồn thu khác cho Ngân sách nhà nước, sau khi miễn giảm một số chi phí khác theo quy định.

Theo đó, việc thực hiện khai Thuế Thu nhập cá nhân tháng, quý được thực hiện theo quy định tại Điều 8, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và quyết toán thuế.

2. Các khoản giảm trừ gia cảnh khi tính thuế thu nhập cá nhân

Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú.

Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây:

– Giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế (đây là khoản giảm trừ mà người nộp thuế là cá nhân cư trú đương nhiên được giảm trừ)

– Giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc. Người nộp thuế chỉ được tính giảm trừ cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế. Nói cách khác, ngay cả khi có đối tượng người phụ thuộc nhưng không đăng ký thì không được giảm trừ.

2.1. Mức giảm trừ gia cảnh:

Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định mức giảm trừ gia cảnh khi tính thuế thu nhập cá nhân như sau:

– Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

– Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Như vậy, mức giảm trừ gia cảnh năm 2022 (giảm trừ gia cảnh đối thu với thu nhập nhận được từ tiền lương, tiền công trong năm 2021) không thay đổi so với năm 2020.

2.2. Người phụ thuộc gồm những ai?

Điểm d khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định người phụ thuộc bao gồm những đối tượng sau:

Con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng

Cụ thể bao gồm:

– Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng).

– Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động.

– Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

Vợ hoặc chồng của người nộp thuế:

Vợ hoặc chồng của người nộp thuế đáp ứng đủ điều kiện quy định tại điểm đ, khoản 1, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Cha đẻ, mẹ đẻ; cha chồng, mẹ chồng (hoặc cha vợ, mẹ vợ); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế

Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng

Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng và đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC bao gồm:

– Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế.

– Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế.

– Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: con của anh ruột, chị ruột, em ruột.

– Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.

Điều kiện để trở thành người phụ thuộc

Vợ hoặc chồng; cha đẻ, mẹ đẻ; cha chồng, mẹ chồng (hoặc cha vợ, mẹ vợ); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế và các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng được tính là người phụ thuộc khi đáp ứng các điều kiện sau:

1. Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

– Bị khuyết tật, không có khả năng lao động (Người khuyết tật, không có khả năng lao là người thuộc đối tượng điều chỉnh của pháp luật về người khuyết tật, người mắc bệnh không có khả năng lao động như bệnh AIDS, suy thận mãn, ung thư…).

– Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

2. Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

2. Giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện

– Các khoản đóng bảo hiểm bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc.

– Các khoản đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện.

– Mức đóng vào quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế theo thực tế phát sinh nhưng tối đa không quá một (01) triệu đồng/tháng đối với người lao động tham gia các sản phẩm hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính bao gồm cả số tiền do người sử dụng lao động đóng cho người lao động và cả số tiền do người lao động tự đóng (nếu có), kể cả trường hợp tham gia nhiều quỹ. Căn cứ xác định thu nhập được trừ là bản chụp chứng từ nộp tiền (hoặc nộp phí) do quỹ hưu trí tự nguyện, doanh nghiệp bảo hiểm cấp.

– Người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam là cá nhân cư trú nhưng làm việc tại nước ngoài có thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công ở nước ngoài đã tham gia đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định của quốc gia nơi cá nhân cư trú mang quốc tịch hoặc làm việc tương tự quy định của pháp luật Việt Nam như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp bắt buộc và các khoản bảo hiểm bắt buộc khác (nếu có) thì được trừ các khoản phí bảo hiểm đó vào thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công khi tính thuế thu nhập cá nhân.

– Cá nhân người nước ngoài và người Việt Nam có tham gia đóng các khoản bảo hiểm nêu trên ở nước ngoài sẽ được tạm giảm trừ ngay vào thu nhập để khấu trừ thuế trong năm (nếu có chứng từ) và tính theo số chính thức nếu cá nhân thực hiện quyết toán thuế theo quy định. Trường hợp không có chứng từ để tạm giảm trừ trong năm thì sẽ giảm trừ một lần khi quyết toán thuế.

3. Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học
4. Khoản chi đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa.

Các tổ chức cơ sở chăm sóc nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh khó khăn, người khuyết tật, phải được thành lập và hoạt động theo quy định tại:

– Nghị định số 68/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 của Chính phủ quy định điều kiện, thủ tục thành lập, tổ chức, hoạt động và giải thể cơ sở bảo trợ xã hội;

– Nghị định số 81/2012/NĐ-CP ngày 08/10/2012 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định 68/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 của Chính phủ quy định điều kiện, thủ tục thành lập, tổ chức, hoạt động và giải thể cơ sở bảo trợ xã hội;

– Nghị định số 109/2002/NĐ-CP ngày 27/12/2002 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 195/CP ngày 31/12/1994 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Bộ luật lao động về thời giờ làm việc, thời giờ nghỉ ngơi.

2. Khoản chi đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận và quy định tại các văn bản khác có liên quan đến việc quản lý, sử dụng các nguồn tài trợ.

3. Những câu hỏi thường gặp

3.1 Thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không lưu trú tính như thế nào?

Căn cứ theo Khoản 1 Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định số thuế TNCN phải nộp đối với cá nhân không cư trú sẽ được tính theo công thức sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 20% x Thu nhập chịu thuế.

3.2 Cá nhân không lưu trú có được giảm trừ thuế thu nhập cá nhân không?

Theo quy định thì các cá nhân không cư trú sẽ không được tính khoản giảm trừ gia cảnh nên chỉ cần có thu nhập chịu thuế >0 sẽ phải nộp thuế thu nhập với mức thuế suất 20%/thu nhập chịu thuế.

Trên đây là tư vấn của Tuệ An LAW về: “Các khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân” theo quy định của pháp luật mới nhất. Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác, vui lòng liên hệ ngay Luật sư để được tư vấn miễn phí. Luật sư chuyên nghiệp, tư vấn miễn phí -098.421.0550

Xem thêm:

Những khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN 2024 từ tiền lương, tiền công

Tuệ An Law cung cấp thông tin về giá dịch vụ như sau:

Luật sư tư vấn online qua điện thoại: Miễn phí tư vấn.
Dịch vụ luật sư tư vấn trực tiếp tại văn phòng: Từ 500.000 đồng/giờ tư vấn của Luật sư chính.
Dịch vụ Luật sư thực hiện soạn thảo giấy tờ pháp lý như lập đơn khởi kiện,  thu tập chứng cứ,…
Nhận đại diện theo uỷ quyền làm việc với cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
Cử Luật sư thực hiện các thủ tục pháp lý tại Toà án; Tham gia bào chữa tại Toà án;
Các dịch vụ pháp lý liên quan khác.
Phí dịch vụ tư vấn, thực hiện các thủ tục pháp lý sẽ được điều chỉnh tuỳ vào từng việc cụ thể. Liên hệ ngay đến số điện thoại 098.421.0550 để được Luật sư chuyên môn tư vấn pháp luật miễn phí. Theo các phương thức sau:

Điện thoại (Zalo/Viber):098.421.0550

Website: http://tueanlaw.com/

Email:[email protected]

Personal income tax (PIT) deductions are amounts subtracted from an individual’s taxable income before calculating the tax on wages and salaries. There are three main types of PIT deductions: family circumstance-based deductions (including deductions for the taxpayer and dependents), compulsory insurance contributions and voluntary retirement funds, and charitable, humanitarian, and educational donations. In this article, Tue An Law shares the latest information on personal income tax deductions.

1. What is Personal Income Tax?

Before diving into PIT deductions, it’s essential to understand what personal income tax is.

Personal income tax is a mandatory contribution from an individual’s income, such as wages or other earnings, to the State budget after certain deductible expenses as prescribed by law.

Monthly and quarterly PIT declarations are made in accordance with Article 8 of Decree No. 126/2020/NĐ-CP dated October 19, 2020. PIT can be declared monthly, quarterly, annually, per tax obligation occurrence, or through finalization.

2. Family Circumstance Deductions

Family circumstance deductions are amounts deducted from taxable income before calculating PIT on business income, wages, or salaries of resident individuals.

They include two components:

• Deductions for the taxpayer (automatically applied for resident taxpayers)
• Deductions for dependents (only applicable if the taxpayer registers the dependent and obtains a tax code)

If dependents are not registered, deductions will not be granted—even if they meet all other criteria.

2.1 Deduction Rates:

According to Resolution No. 954/2020/UBTVQH14, the family circumstance deduction rates are:

• VND 11 million/month (VND 132 million/year) for the taxpayer
• VND 4.4 million/month for each dependent

These rates remained unchanged in 2022 compared to 2020.

2.2 Who Qualifies as a Dependent?

According to Point d, Clause 1, Article 9 of Circular 111/2013/TT-BTC, dependents include:

Children: Biological, adopted, illegitimate, stepchildren

• Children under 18 years old (full months counted)
• Children 18 years and older who are disabled and incapable of working
• Children studying in Vietnam or abroad at college, university, vocational, or high school level (including the waiting period between June–September after grade 12), without income or with an average monthly income not exceeding VND 1,000,000

Spouse: Must meet the conditions specified in Point đ, Clause 1, Article 9 of Circular 111/2013/TT-BTC

Parents and in-laws: Biological, adoptive, step-parents who meet specified criteria

Other dependents who have no caregivers and are directly supported by the taxpayer:

• Siblings (brothers/sisters)
• Grandparents, aunts, uncles, cousins
• Nieces/nephews (children of siblings)
• Other individuals directly cared for by the taxpayer as per legal requirements

Conditions for Dependents:

• Within working age: Must be disabled and incapable of working and have no income or average monthly income from all sources not exceeding VND 1,000,000
• Outside working age: Must have no income or average monthly income from all sources not exceeding VND 1,000,000

3. Deductions for Insurance Contributions & Voluntary Retirement Funds

Includes:

• Compulsory contributions to social insurance, health insurance, unemployment insurance, and professional liability insurance (if required for the job)
• Contributions to voluntary retirement funds or voluntary pension insurance

Maximum deductible amount: VND 1 million/month, including contributions by the employer and the employee. Valid documents (e.g., receipts) from the retirement fund or insurance provider are required to claim deductions.

Foreign residents in Vietnam or Vietnamese residents working abroad who contribute to similar insurance schemes as required by their country’s law (comparable to Vietnamese regulations) may also deduct these contributions from their taxable income.

If documentation is available, these individuals may temporarily deduct the amount during the year and finalize the actual amount when settling taxes. If no documentation is provided during the year, the full deduction can be made during final tax settlement.

4. Deductions for Charitable, Humanitarian, and Educational Contributions

Includes donations to:

• Organizations/care centers for disadvantaged children, disabled persons, or the elderly without caregivers. These institutions must be established under:
  • Decree 68/2008/NĐ-CP (establishment and operation of social protection institutions)
  • Decree 81/2012/NĐ-CP (amending Decree 68)
  • Decree 109/2002/NĐ-CP (modifying labor laws)
• Charity, humanitarian, or education funds established under Decree 30/2012/NĐ-CP governing social and charitable funds. These must be non-profit and compliant with relevant legal documents on managing donated resources.

5. Frequently Asked Questions

5.1 How is PIT calculated for non-resident individuals?

According to Clause 1, Article 18 of Circular 111/2013/TT-BTC:

PIT payable = 20% × Taxable Income

5.2 Are non-resident individuals entitled to PIT deductions?

No. Non-residents are not eligible for family circumstance deductions. Therefore, any taxable income > 0 will be subject to a flat tax rate of 20%.

This is the consultation from Tue An Law on: “Personal Income Tax Deductions” according to the latest legal regulations. For further clarification or legal support, feel free to contact our lawyers for free consultation:

📞 Hotline (Zalo/Viber): 098.421.0550
🌐 Website: http://tueanlaw.com
📧 Email: [email protected]

Additional Services Offered by Tue An Law:

• Free consultation via phone
• In-person legal consultations: from VND 500,000/hour (main lawyer)
• Drafting legal documents (e.g., lawsuits, evidence gathering)
• Authorized representation with government agencies
• Court representation and legal defense
• Other legal services depending on specific needs

For exact pricing and services, please call us directly at 098.421.0550.