Thuế thu nhập đặc biệt là gì? Hàng hoá nào phải chịu thuế? (What is special income tax? Which goods are subject to tax?)

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu áp dụng đối với những hàng hóa và dịch vụ được coi là xa xỉ hoặc không thiết yếu cho đời sống hàng ngày. Mặc dù các cơ sở sản xuất và nhập khẩu hàng hóa hoặc dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là đối tượng phải thực hiện nghĩa vụ thuế, nhưng chính người tiêu dùng cuối cùng mới là người chịu ảnh hưởng thực sự của thuế này, vì nó được tính vào giá bán của sản phẩm hoặc dịch vụ.

2. Đối tượng chịu thuế thu nhập đặc biệt

2.1 Hàng hóa chịu thuế thu nhập đặc biệt

Danh mục hàng hóa chịu thuế thu nhập đặc biệt được quy định tại Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ, bao gồm các nhóm hàng hóa sau:

Hàng hóa là rượu, bia, thuốc lá.
Hàng hóa là xăng, dầu, mỡ nhờn.
Hàng hóa là xe ô tô, xe ô tô chở người dưới 9 chỗ ngồi, xe ô tô chở hàng, xe ô tô chuyên dùng.
Hàng hóa là vỏ, bao bì của hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Hàng hóa là máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, thuyền, xuồng, tàu thủy, tàu bay, du thuyền, xe máy, xe đạp điện, xe đạp máy.
Hàng hóa là đồ chơi, trò chơi, thiết bị giải trí, điện tử, điện thoại di động, máy vi tính xách tay, linh kiện, phụ kiện của các mặt hàng này.
Hàng hóa là kim loại quý, đá quý.
Diêm, bật lửa, thuốc lá điện tử, dịch vụ thay thế linh kiện, phụ tùng, sửa chữa, bảo dưỡng xe ô tô, xe ô tô chở người dưới 9 chỗ ngồi, xe ô tô chở hàng, xe ô tô chuyên dùng.

Việc quy định hàng hóa chịu thuế thu nhập đặc biệt nhằm mục đích điều tiết tiêu dùng, bảo vệ sức khỏe con người, môi trường, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước.

2.2 Dịch vụ chịu thuế thu nhập đặc biệt

Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập đặc biệt năm 2008, dịch vụ chịu thuế thu nhập đặc biệt bao gồm:

Dịch vụ kinh doanh vũ trường, karaoke, mát-xa, thẩm mỹ viện, spa, trò chơi điện tử có thưởng dành cho người lớn.
Dịch vụ mua, bán vé xổ số, bao gồm vé xổ số kiến thiết, vé số điện toán.
Dịch vụ bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm cháy, nổ, bảo hiểm nông nghiệp, bảo hiểm thủy sản, bảo hiểm tài sản, bảo hiểm trách nhiệm dân sự.
Dịch vụ viễn thông, internet, truyền hình trả tiền.

Như vậy, dịch vụ chịu thuế thu nhập đặc biệt là những dịch vụ có tính chất xa xỉ, có tác động tiêu cực đến sức khỏe, môi trường và trật tự an toàn xã hội.

3. Đối tượng không chịu thuế thu nhập đặc biệt

Theo Điều 3 của Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt năm 2008 (sửa đổi năm 2014) và Khoản 3 của Nghị định số 108/2015/NĐ-CP, các loại hàng hóa và dịch vụ không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:

– Hàng hóa xuất khẩu: Các sản phẩm được sản xuất hoặc gia công để xuất khẩu trực tiếp hoặc được bán và ủy thác cho các cơ sở kinh doanh khác nhằm xuất khẩu.

– Hàng hóa nhập khẩu:

Hàng hóa viện trợ nhân đạo hoặc không hoàn lại được phê duyệt, hàng cứu trợ khẩn cấp, và quà tặng cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị – xã hội, đơn vị vũ trang, cũng như quà biếu cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ.
Các mặt hàng vận chuyển qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam hoặc chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ.
Hàng hóa tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập, những hàng hóa không phải chịu thuế nhập khẩu hoặc thuế xuất khẩu trong thời gian quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Hàng hóa của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao, hành lý miễn thuế, và hàng hóa nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định pháp luật.

– Các loại tàu bay và du thuyền được sử dụng cho mục đích vận chuyển hàng hóa, hành khách hoặc du lịch.

– Xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ, xe ô tô có thể chở từ 24 người trở lên và xe ô tô chạy trong khu vực vui chơi, giải trí, thể thao không tham gia giao thông.

– Các mặt hàng nhập khẩu vào khu phi thuế quan, hàng từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, cùng hàng hóa mua bán giữa các khu phi thuế quan, trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.

4. Cách tính thuế thu nhập đặc biệt như thế nào?

Theo Điều 5 và Điều 6 của Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt năm 2008 (được sửa đổi và bổ sung vào năm 2014 và 2016), việc tính thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định cụ thể như sau:

Công thức tính thuế thu nhập đặc biệt:

Thuế thu nhập đặc biệt = Giá tính thuế thu nhập đặc biệt × Thuế suất thuế thu nhập đặc biệt

Để tính thuế tiêu thụ đặc biệt, trước tiên cần xác định giá tính thuế. Cụ thể, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định như sau:

Giá tính thuế là giá do cơ sở sản xuất quy định.
Giá tính thuế bao gồm giá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Nếu hàng hóa được miễn hoặc giảm thuế nhập khẩu, giá tính thuế sẽ không bao gồm phần thuế nhập khẩu được miễn hoặc giảm.
Giá tính thuế là giá bán tại cơ sở gia công hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm bán sản phẩm.
Giá tính thuế là giá bán theo phương thức thanh toán một lần, không bao gồm phần lãi trả góp hoặc lãi trả chậm.
Đối với hàng hóa và dịch vụ trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, giá tính thuế là giá của hàng hóa hoặc dịch vụ cùng loại hoặc có giá trị tương đương tại thời điểm xảy ra các hoạt động này.

Lưu ý:

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán hàng hóa, dịch vụ chưa bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, cộng thêm các loại thuế khác như thuế bảo vệ môi trường, thuế nhập khẩu (nếu có), và các khoản thuế khác theo quy định pháp luật.
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm cả các khoản phụ thu, khoản thu thêm mà cơ sở sản xuất, kinh doanh được hưởng lợi.

Trên đây là tư vấn của Tuệ An LAW về: “Thuế thu nhập đặc biệt là gì? Hàng hoá nào phải chịu thuế?” theo quy định của pháp luật mới nhất. Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác, vui lòng liên hệ ngay Luật sư để được tư vấn miễn phí. Luật sư chuyên nghiệp, tư vấn miễn phí – 098.421.0550.

Xem thêm:

Doanh thu bao nhiêu thì kê khai thuế GTGT theo tháng?

Tuệ An Law cung cấp thông tin về giá dịch vụ như sau:

Luật sư tư vấn online qua điện thoại: Miễn phí tư vấn.
Dịch vụ luật sư tư vấn trực tiếp tại văn phòng: Từ 500.000 đồng/giờ tư vấn của Luật sư chính.
Dịch vụ Luật sư thực hiện soạn thảo giấy tờ pháp lý như lập đơn khởi kiện, thu tập chứng cứ,…
Nhận đại diện theo uỷ quyền làm việc với cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
Cử Luật sư thực hiện các thủ tục pháp lý tại Toà án; Tham gia bào chữa tại Toà án;
Các dịch vụ pháp lý liên quan khác.
Phí dịch vụ tư vấn, thực hiện các thủ tục pháp lý sẽ được điều chỉnh tuỳ vào từng việc cụ thể. Liên hệ ngay đến số điện thoại 098.421.0550 để được Luật sư chuyên môn tư vấn pháp luật miễn phí. Theo các phương thức sau:

Điện thoại (Zalo/Viber): 098.421.0550

Website: http://tueanlaw.com/

Email:[email protected]

What is Special Consumption Tax? Which Goods and Services Are Subject to It?

Special consumption tax (SCT) is an indirect tax levied on certain types of luxury goods and services considered non-essential for daily life. While producers and importers are responsible for paying the tax, the final consumer is the one who ultimately bears the cost, as the tax is included in the selling price.

Let’s explore this topic with Tuệ An Law.

1. What is Special Consumption Tax (SCT)?

SCT is a type of indirect tax applied to goods and services deemed luxurious, non-essential, or potentially harmful to public health or the environment. Although producers and importers are liable to pay the tax to the state, it is ultimately the consumer who pays for it through higher prices.

2. Who Is Subject to SCT?

2.1. Goods Subject to SCT

According to Decree No. 218/2013/ND-CP issued by the Government of Vietnam, the following categories of goods are subject to SCT:

Alcohol, beer, and tobacco products;
Petroleum, lubricants, and oils;
Automobiles (including passenger cars with fewer than 9 seats, trucks, and special-use vehicles);
Packaging and containers of goods subject to SCT;
Machines, equipment, and transport means, including boats, ships, yachts, aircraft, electric bicycles, motorbikes;
Electronic devices and entertainment equipment, including mobile phones, laptops, accessories;
Precious metals and gemstones;
Lighters, matches, e-cigarettes, and vehicle-related services such as spare parts replacement, repair, and maintenance.

The imposition of SCT on these goods aims to regulate consumption, protect public health, preserve the environment, and increase government revenue.

2.2. Services Subject to SCT

As specified in Article 2 of the Special Consumption Tax Law (2008), the following services are subject to SCT:

Nightclubs, karaoke, massage parlors, spas, and beauty salons;
Gambling and prize-based electronic games for adults;
Lottery ticket sales, including traditional and computerized lotteries;
Insurance services, such as life insurance, health insurance, accident insurance, agricultural insurance, property insurance, and civil liability insurance;
Telecommunication services, including internet and pay-TV subscriptions.

These services are often considered luxury or non-essential and may pose negative impacts on public health or social order.

3. Who Is Exempt from SCT?

Under Article 3 of the Special Consumption Tax Law (2008) (amended in 2014) and Clause 3 of Decree No. 108/2015/ND-CP, the following goods and services are not subject to SCT:

Exported goods: Products manufactured or processed for export, or sold and entrusted for export;
Imported goods in specific cases:
- Humanitarian or non-refundable aid;
- Emergency relief supplies;
- Gifts to government agencies or individuals (within the limit set by law);
- Goods in transit, transshipment, or temporary import/export under customs regulations;
- Goods exempt from import/export duties;
Goods imported or sold to/from duty-free zones, used exclusively within those zones (except for passenger vehicles with under 24 seats);
Aircraft and yachts used for commercial passenger or cargo transport, or tourism;
Special-purpose vehicles such as ambulances, hearses, prison transport vehicles, buses with over 24 seats, and non-traffic entertainment vehicles.

4. How Is SCT Calculated?

According to Articles 5 and 6 of the SCT Law (2008), amended in 2014 and 2016, SCT is calculated using the following formula:

SCT = Taxable Price × SCT Rate

Taxable Price is determined as follows:

For domestically produced goods: the selling price set by the manufacturer;
For imported goods: taxable price = import price + import tax (if applicable);
- If import tax is exempt or reduced, the taxable price excludes the exempted amount;
For processed goods: the price at the processing facility or equivalent market price;
For installment sales: price used excludes interest from delayed payment;
For goods/services provided as gifts, internal use, or barter: the price of similar goods/services at the time of transaction.

Important Notes:

The taxable price does not include SCT, but includes other applicable taxes like environmental protection tax or import duty;
It also includes surcharges and additional revenues received by the business.

Need Legal Help? Contact Tuệ An Law

This article provides a basic overview of Special Consumption Tax in Vietnam under current laws. For further clarification or legal support, don’t hesitate to reach out.

📞 Free Legal Consultation Hotline: 098.421.0550
🌐 Website: http://tueanlaw.com
📧 Email: [email protected]

Tuệ An Law’s Legal Services:

Free phone consultation (Zalo/Viber): 098.421.0550;
In-office consultation: from VND 500,000/hour with senior lawyers;
Legal drafting: lawsuits, contracts, evidence collection;
Representation: at government agencies and in court;
Other legal services, depending on specific needs.

1. Thuế thu nhập đặc biệt là gì?