Hộ kinh doanh phải đóng những thuế nào; Cách tính khoản thuế phải đóng như nào là những câu hỏi mà người thành lập hộ kinh doanh luôn băn khoăn.

Qua bài viết này, Tuệ An LAW sẽ giúp giải đáp thắc mắc của khách hàng.

Theo quy định thì khi thành lập hộ kinh doanh và hoạt động kinh doanh; phải nộp 3 loại thuế chính sau:

• Thuế môn bài nộp theo mức thu nhập tháng
• Thuế thu nhập cá nhân
• Thuế giá trị gia tăng

Ngoài các loại thuế nêu trên; hộ kinh doanh còn có thể phải nộp thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên,… nếu kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế của các luật này.

1. THUẾ MÔN BÀI.

 (Theo Thông tư 65/2020TT-BTC)

Thời hạn kê khai và đóng thuế: 

Đối với HKD mới thành lập chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động kinh doanh.

Trong trường hợp HKD mới thành lập nhưng chưa ra hoạt động kinh doanh thì phải kê khai và nộp thuế trong vòng 30 ngày từ ngày được cấp GPKD.

Cách tính thuế:

• • Doanh thu nhỏ hơn 100 triệu/năm: Miễn lệ phí
  • Doanh thu trên 100 – 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng.
  • Doanh thu trên  300 – 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng.
  • Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1 triệu đồng.

Doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài của hộ kinh doanh (trừ cá nhân cho thuê tài sản) là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân năm trước liền kề của hoạt động sản xuất, kinh doanh (không bao gồm hoạt động cho thuê tài sản) theo quy định tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC

• Với trường hợp HKD mới thành lập trong 06 tháng đầu năm thì nộp mức thuế môn bài của 1 năm. Nếu thành lập ra trong 06 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế của 1 năm.

Các trường hợp được miễn Thuế môn bài:

• • HKD có doanh thu 1 năm <100 triệu/năm
  • HKD không thường xuyên, không có địa điểm cố định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính
  • Sản xuất muối
  • Nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.
  • Điểm bưu điện văn hóa xã, cơ quan báo chí

Theo nghi định 22/2020/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ 25/02/2020 miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh  từ ngày 01/01 đến 31/12

Hiện nay các hộ kinh doanh thành lập sẽ được miễn thuế môn bài năm đầu tiên nên thời điểm bắt đầu tính doanh thu là từ tháng 1 năm tiếp theo sau năm thành lập.

2. Thuế giá trị gia tăng (GTDT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của hộ kinh doanh được tính theo phương pháp khoán.

( Nếu hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu trở xuống thì không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN. )

1. 1.  Trường hợp mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở lên thì cách tính thuế GTGT và thuế TNCN; như sau:
   • Số thuế GTGT phải nộp =  Doanh thu tính thuế GTGT  x  Tỷ lệ thuế GTGT
   • Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN  x Tỷ lệ thuế TNCN

   Trong đó doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và DT tính thuế thu nhập cá nhân là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, gia công, hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ,…

2.  Cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế trong trường hợp:

   DT tính thuế được căn cứ theo doanh thu khoán và doanh thu trên hóa đơn. Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân. Áp dụng đối với từng lĩnh vực ngành nghề như sau:

   1. • Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 1%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 0,5%.
      • Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%.
      • Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 3%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1,5%.
      • Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 2%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1%